Реальный собственный капитал в балансе. Как определить собственный капитал по балансу

Метод расчета по балансу

Собственный капитал – это общая сумма организации, которая была сформирована на основании уставного, резервного и добавочного капитала.

В этот состав можно включить нераспределенную прибыль и другие доходы предприятия.

Собственный капитал выполняет очень важную роль в деятельности предприятия. Если на фирме имеются собственные сбережения, то оно считается независимым от внешних источников .

Деятельность будет более эффективной и скорее всего это пойдет для развития здорового и успешного бизнеса.

Хорошо, когда на предприятии есть собственный капитал, который можно использовать для реализации работы фирмы, но  лучше, если  рентабельность находится на высоком уровне.

Итак,  для правильного вычисления рентабельности собственного капитала необходимо — разделить  чистую прибыль   на среднегодовую величину капитала.

Реальный собственный капитал в балансе. Как определить собственный капитал по балансу

Коэффициент рентабельности инвестированного капитала в балансе рассчитывается как чистая прибыль организации, деленная на среднегодовой суммарный капитал.

Перед тем как приступить к вычислению рентабельности собственного капитала необходимо использовать квартальную или годовую отчетность.

Подробная оценка рентабельности позволит максимально оценить узкие места производства, избежать ненужных затрат и увеличить прибыль.

Для правильного сформирования бизнес-плана необходимо использовать лучшие профессиональные качества работников. На основании этого отчета можно определить размер собственного капитала.

Для  определения эффективности использования активов фирмы, необходимо обязательно сопоставить данные за несколько периодов. Как показывает практика формирования финансовой отчетности – это самое верное решение.

Рассчитывается собственный капитал после того, как все затраты, налоги, дивиденды  выплачены. Только после этого можно приступать к  вычислению общей суммы собственного капитала.

Для этого нам потребуется сложить собственный капитала за предыдущий период, резервный капитал, нераспределенную прибыль, дебиторскую задолженность и только после этого возможно узнать сумму собственного капитала.

Вычислить размер капитала, определенного традиционно, очень просто. Для этого используется строка баланса 1300.

Ск = стр. 1300.

Реальный собственный капитал в балансе. Как определить собственный капитал по балансу

Если рассуждать об интерпретации сути собственного капитала как чистых активов, в данном случае расчет СК в балансе является уже более сложной задачей.

Если чистые активы, по сути, совпадают с СК в балансе, их сущность может быть определена из критериев, которые зафиксированы в российских НПА. Есть довольно большое количество соответствующих законодательных норм. Наиболее широкую юрисдикцию имеет приказ Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н .

Согласно методу Министерства финансов, в структуре активов, которые принимаются к расчету СК, должны присутствовать все активы, кроме отражающих задолженность акционеров и учредителей по взносам в уставный капитал.

Также должны быть учтены все обязательства, кроме ряда доходов будущих периодов, связанных с помощью государства и безвозмездным получением имущества.

Расчет методом Минфина — процедура, при которой задействуется информация из разделов строки 1400, 1500, 1600.

Для расчета потребуются сведения, которые показывают размер долгов учредителей компании, при их наличии (проводка Дт 75 Кт 80) и доходы последующих периодов, кредит счета 98.

Структура формулы, определяющей чистые активы и собственный капитал в балансе, в то же время предполагает выполнение следующего:

  1. Складываются показатели по 1400, 1500.
  2. Производится вычитание из значения, получившегося в п. 1, т.е., соответствующие кредиту счета 98 (по доходам в форме помощи государства и получения имущества).
  3. Производится вычитание из значения по строке 1600 показателей, которые соответствуют проводке Дт 75 Кт 80.
  4. Производится вычитание из значения, получившегося в п. 3, результат из п. 2.

Ск = (стр. 1600-ДУО)-((стр. 1400 стр. 1500)-ДБП).

Желательно, чтобы величина СК или чистых активов была больше величины уставного капитала компании. Этот критерий важен в первую очередь для инвестиционной привлекательности предприятия. Бизнес должен окупаться и обеспечивать приток капиталов.

Собственный капитал в достаточной величине — один из самых значимых индексов качества бизнес-модели.

Есть и другой аспект значимости СК в балансе. Если под собственным капиталом понимаются чистые активы, то баланс должен равняться или быть больше уставного капитала. В противном случае компания, если это ООО, будет ликвидирована по п. 4 ст. 90 ГК РФ. Или же потребуется увеличение уставного капитала ООО до размера чистых активов. Похожий сценарий возможен и для АО (подпункт 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ).

Баланс собственного капитала

С ростом размера собственного капитала растут также и инвестиционный потенциал фирмы, и ее финансовая мощь. Это важный показатель экономического состояния бизнеса. Если предприятие обеспечено своими средствами, ему не требуются кредиты, что свидетельствует о независимости и стабильности. В нынешних реалиях мало кто может обойтись без заемных средств, но если величина капитала достаточна, можно не переживать насчет финансовой независимости предприятия.

Вычислитьвеличину собственного капитала,определенного по традиционному методу,очень просто. В рамках даннойинтерпретации собственныйкапитал в балансе — это цифры,соответствующие строке 1300 бухгалтерскогобаланса.

Собственныйкапитал = стр. 1300.

Однакоесли говорить об интерпретации сущностисобственного капитала как чистыхактивов, в таком случае определение собственногокапитала в балансе — это ужезадача посложнее. Изучим особенностиее решения.

Условившись,что чистые активы и собственный капитал— это одно и то же, мы можем определитьих сущность исходя из критериев,зафиксированных в российских НПА.Соответствующих источников правадовольно много. В числе имеющих наиболееширокую юрисдикцию — приказ МинфинаРоссии от 28.08.2014 № 84н.

Всоответствии с методом Минфина вструктуре активов, принимаемых к расчету,должны присутствовать абсолютно всеактивы, за исключением тех, которыеотражают задолженность учредителей иакционеров по взносам в уставный капиталфирмы.

В своюочередь, обязательства тоже должныучитываться все, кроме некоторых доходовбудущих периодов, а именно связанных сполучением помощи от государства, атакже безвозмездным получением тогоили иного имущества.

Реальный собственный капитал в балансе. Как определить собственный капитал по балансу

– изстроки 1400 бухгалтерского баланса;

– строки 1500;

– строки 1600.

Такженужны будут сведения, показывающиевеличину долгов учредителей хозяйственногообщества (условимся именовать их ДУО),при наличии таковых (они отражаютсяпроводкой Дт 75 Кт 80), а также доходыбудущих периодов, или ДБП (кредит счета98).

Структураформулы определения чистых активов иодновременно собственного капиталатакова. Необходимо:

  1. сложить показатели по строкам 1400, 1500;

  2. вычесть из числа, получившегося в п. 1, те, которые соответствуют кредиту счета 98 (по доходам в виде помощи от государства и безвозмездного получения имущества);

  3. вычесть из числа по строке 1600 показатели, соответствующие проводке Дт 75 Кт 80;

  4. вычесть из числа, получившегося в п. 3, результат из п. 2.

Ск =(стр. 1600 – ДУО) – ((стр. 1400 стр. 1500) –ДБП).

Показателисобственного капитала или чистых активовдолжны быть, по меньшей мере, положительными.Если это не так, то у бизнеса, скореевсего, существенные проблемы — главнымобразом в плане кредитной нагрузки, атакже достаточности высоколиквидныхактивов.

Крайнежелательно, чтобы величина собственногокапитала или чистых активов была выше,чем величина уставного капитала фирмы.

Данныйкритерий важен, прежде всего, с точкизрения сохранения инвестиционнойпривлекательности бизнеса. Бизнесдолжен окупать себя, обеспечивать притокновых капиталов. Чистые активы вдостаточной величине — один из наиболеезначимых индикаторов качествабизнес-модели фирмы.

Естьеще 1 аспект значимости собственногокапитала. Если понимать под ним чистыеактивы, то он должен быть равен либопревышать размер уставного капитала.В ином случае фирма, если это ООО, подлежитликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ). Либо нужнобудет увеличивать уставный капитал ОООдо величины чистых активов.

1) выявить основныеисточники формирования собственногокапитала и определить последствия ихизменений для финансовой устойчивостипредприятия;

2) установитьспособность организации к сохранениюкапитала;

3) оценить возможностьнаращивания капитала;

4) определитьправовые, договорные и финансовыеограничения в распоряжении текущей инакопленной нераспределенной прибылью. Собственный капитал может бытьрассмотрен в следующих аспектах: учетном,финансовом и правовом.

Анализ собственногокапитала предполагает оценкупервоначального вложения капитала иего последующих изменений, связанныхс дополнительными вложениями, полученнойчистой прибылью, другими причинами,вследствие которых происходит наращивание(уменьшение) собственного капитала.

Данный аспект проблемы находит своеотражение в концепции поддержания(сохранения) капитала, в целях защитыинтересов кредиторов, а также дляобъективной оценки собственникамиполученного конечного финансовогорезультата и возможностей егораспределения.

Предлагаем ознакомиться  Расчет рентабельности активов по балансу

Дляанализа и обоснования оптимальнойструктуры средств финансирования можноиспользовать следующую классификацию.

Подразделениесобственного капитала

– навнешние (за счет эмиссии акций) источникисредств,

– внутренние (за счет части прибыли)источники средств, а также

– выделение кредитов банка, займов прочихорганизаций, средств, поступающих засчет выпуска корпоративных облигаций,бюджетных ассигнований и прочих, вотдель­ную обособленную группу заемныхисточников финан­сирования позволяетаналитикам учесть специфические цели,стоящие от­дельно перед собственниками(владельцами, акционерами) орга­низациии ее кредиторами.

Значение в экономике

В экономике есть два определения собственного капитала (СК). Первое определение включает в себя следующие показатели:

  • Активы предприятия, которые фиксируются без учета обязательств соответствующего субъекта экономики.
  • Совокупность показателей, составляющих капитал предприятия.

Подход на первом определении отражается в ряде НПА. К примеру, в пункте 3 статьи 35 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ сказано, что в банках вместо активов рассчитывается СК. В пункте 29 приказа Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 говорится, что принятое понимание СК — разницы между стоимостью имущества и обязательств компании — соответствует сути чистой стоимости имущества либо активов.

Так, вполне правомерно рассмотреть понятия чистых активов и СК как взаимозаменяемых или одной экономической категорией, которая соответствует объему имущества компании, за исключением обязательств.

Второе определение СК в балансе — понятие, содержащее совокупность таких показателей:

  • резервный, уставный и добавочный капитал;
  • акции собственные, выкупленные у акционеров;
  • нераспределенная прибыль компании;
  • переоценка активов вне оборота.

Этим пунктам соответствуют строки бухгалтерского баланса 1310−1370.

По мнению многих экспертов, данная концепция является традиционной. Подход используют в РФ и других странах (так, иностранные экономисты могут взять показатели, близкие присутствующим в строках отечественного бухгалтерского баланса).

Применение вышеуказанных или альтернативных подходов зависит от цели расчета капитала. Руководство компании может получить рекомендацию задействовать какой-либо метод со стороны банков, инвесторов, решающих, что делать с кредитом, или собственников компании. Выбор подхода может определяться субъективными предпочтениями менеджмента, влиянием научной или управленческой школы на выработку решений руководством.

Реальный собственный капитал в балансе. Как определить собственный капитал по балансу

Подход к определению понятия собственного капитала предопределяется и традициями, которые сложились в экспертной или правовой среде такого-то государства. В РФ, в принципе, применяются оба подхода.

В СК входит, ко всему прочему, нераспределенная прибыль и различные специальные фонды. Плюсуются сюда и суммы после переоценки активов вне оборота, свои акции, выкупленные у акционеров. Последний показатель в пассиве баланса отрицательный, и при сложении понижает размер СК фирмы. Логично это, если уставный капитал в составе собственного формируется при оплате акционерами акций — обратный выкуп должен вести к снижению объема капитала.

Добавочный капитал формируется, если учредители фирмы вкладывают в нее средства сверх доли в уставной капитал. Еще добавочный фонд может сформироваться при получении дохода от эмиссии ценных бумаг. Сюда же могут быть направлены средства от переоценки средств вне оборота и часть прибыли, что осталась после распределения.

Резервный капитал — средства, которые предприятие отложило на форс-мажорные ситуации, для возмещения убытков.

Нераспределенная прибыль — свободные средства, оставшиеся из прибыли после выплаты предприятием всех налоговых и прочих обязательных платежей. По этой строке в балансе отражаются также остатки специальных фондов, которые образованы на предприятии.

Оптимальный размер собственного капитала

Показатели чистых активов как минимум должны быть положительными. Наличие у организации отрицательных значений СК в балансе, вероятнее всего, свидетельствуют о серьезных проблемах в бизнесе — первым делом в области кредитной нагрузки и достаточности активов высокой ликвидности.

Для оценки чаще берут среднюю величину собственного капитала за год, что позволяет точнее всего определить колебания во времени.

Ск = (Ск в начале года Ск в конце года)/2.

Показатели
собственного капитала или чистых активов
должны быть, по меньшей мере, положительными.
Если это не так, то у бизнеса, скорее
всего, существенные проблемы — главным
образом в плане кредитной нагрузки, а
также достаточности высоколиквидных
активов.

Крайне
желательно, чтобы величина собственного
капитала или чистых активов была выше,
чем величина уставного капитала фирмы.

Данный
критерий важен, прежде всего, с точки
зрения сохранения инвестиционной
привлекательности бизнеса. Бизнес
должен окупать себя, обеспечивать приток
новых капиталов. Чистые активы в
достаточной величине — один из наиболее
значимых индикаторов качества
бизнес-модели фирмы.

Есть
еще 1 аспект значимости собственного
капитала. Если понимать под ним чистые
активы, то он должен быть равен либо
превышать размер уставного капитала.
В ином случае фирма, если это ООО, подлежит
ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ). Либо нужно
будет увеличивать уставный капитал ООО
до величины чистых активов. Подобный
сценарий возможен также в отношении АО
(подп. 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ).

1) выявить основные
источники формирования собственного
капитала и определить последствия их
изменений для финансовой устойчивости
предприятия;

2) установить
способность организации к сохранению
капитала;

3) оценить возможность
наращивания капитала;

4) определить
правовые, договорные и финансовые
ограничения в распоряжении текущей и
накопленной нераспределенной прибылью.
Собственный капитал может быть
рассмотрен в следующих аспектах: учетном,
финансовом и правовом. Анализ собственного
капитала предполагает оценку
первоначального вложения капитала и
его последующих изменений, связанных
с дополнительными вложениями, полученной
чистой прибылью, другими причинами,
вследствие которых происходит наращивание
(уменьшение) собственного капитала.

Для
анализа и обоснования оптимальной
структуры средств финансирования можно
использовать следующую классификацию.

Подразделение
собственного капитала

На
внешние (за счет эмиссии акций) источники
средств,

Внутренние (за счет части прибыли)
источники средств, а также

Реальный собственный капитал в балансе. Как определить собственный капитал по балансу

Выделение кредитов банка, займов прочих
организаций, средств, поступающих за
счет выпуска корпоративных облигаций,
бюджетных ассигнований и прочих, в
отдель­ную обособленную группу заемных
источников финан­сирования позволяет
аналитикам учесть специфические цели,
стоящие от­дельно перед собственниками
(владельцами, акционерами) орга­низации
и ее кредиторами.

Рентабельность собственного
капитала(/?ск){amp}gt;

Экономическая рентабельность (К э).

Финансовый рычаг (коэффициент
капитализации, 11 х).

где
ЗК — величина заемного капитала, тыс.
руб.;

СК —
величина средств из внешних и внутренних
ис­точников собственного капитала
организации, тыс. руб.;

П —
величина прибыли до уплаты процентов
по за­емным средствам и налога на
прибыль;

П ч —
величина чистой прибыли, тыс. руб.;

Реальный собственный капитал в балансе. Как определить собственный капитал по балансу

СК ЗК
— объем финансирования (совокупный
капитал) тыс. руб.

Показательрентабельности
собственного капитала (),

где
нп — ставка налога и прочих аналогичных
отчислений с при­были предприятия, в
долях единицы;

r —
средняя взвешенная ставка процента по
заемным сред­ствам финансирования,
в долях единицы.

Чтобы
определить степень воздействия структуры
капитала на уровень эффективности
финансирования деятельности, в качестве
критерия оптимизации можно использовать
рентабель­ность собственного капитала
(целевого показателя, учитываю­щего
интересы владельцев организации).

где
r бр –
безрисковая ставка рентабельности на
финансовом рынке, в долях единицы;

–уровень
финансового риска.

Оптимальным
считается тот вариант структуры капитала,
в котором показатель РР будет иметь
наибольшее значение (РР-{amp}gt; mах).

Еще
одним критерием оценки, который также
может быть использован для оптимизации
структуры капитала, являетсясрок
окупаемости (С
ок
),
характеризующий
скорость возврата вло­женного капитала.

Анализируя
собственный капитал, необходимо обратить
внимание на соотношение коэффициентов
поступления и вы­бытия. Если значения
коэффициентов поступления превышают
значения коэффициентов выбытия, значит,
в организации идет процесс наращивания
собственного капитала, и наоборот.

Для
оценки степени ликвидности активов
организации (кро­ме некоммерческой)
в справке отчета отражается показатель
«Чистые активы» (стр.200), который используют
для анализа финансового положения
организации.

Порядок
расчета чистых активов предприятия
утвержден приказом Минфина РФ № Юн и
Приказом Федеральной ко­миссии по
рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29.01.2003.

Предлагаем ознакомиться  Распределение долей в квартире при использовании материнского капитала

Все
внеоборотные активы предприятия,
отражаемые в разделе I баланса;

Оборотные активы, отражаемые в разделе
II баланса, кро­ме стоимости в сумме
фактических затрат на выкуп соб­ственных
акций, выкупленных акционерным обществом
у акционеров для их последующей
перепродажи или ан­нулирования, и
задолженности участников (учредителей)
по взносам в уставный капитал.

Все
статьи раздела IV баланса — долгосрочные
обязатель­ства банкам и иным юридическим
лицам — строка 590;

Статьи раздела V баланса — краткосрочные
заемные сред­ства, кредиторская
задолженность, задолженность учас­тникам
по выплате доходов, резервы предстоящих
расходов и платежей и прочие краткосрочные
пассивы — сумма строк 610 620 630 650 660.
Статья «Доходы

будущих
периодов» (строка 640), а также статьи
раздела III в расчетах не участвуют.

2.

Проанализируйте доходность ценных
бумаг ООО «Парус». Рассчитайте
отсутствующие показатели, оцените их
значения и динамику. Определите влияние
на показатель «Прибыль на акцию»
изменения факторов: количества
обыкновенных акций и величины чистой
прибыли и дивидендов на привилегированные
акции, используя метод цепной подстановки.
Напишите вывод.

Показатели

Базисный
год

Отчетный
год

Отклонение
( , -)

Темп
роста, %

1.
Активы, всего

2.
Чистая прибыль

3.
Количество обыкновенных акций

4.
Дивиденды на обыкн. акции

5.
Дивиденды на привилегированные акции

6.
Прибыль на акцию

7.Дивиденды
на акцию

8.Коэффициент
покрытия дивидендов

9.Сумма
активов на акцию

Темп
роста

Это
показатель, который отражает, сколько
процентов составляет рост статистической
величины в текущем периоде по сравнению
с предыдущим.

Пусть
Б — значение базисного периода, а О —
значение отчетного периода.

Темп
роста = (О / Б) * 100%.

    81 334
    / 55 730 * 100 = 145,9% ({amp}gt;

    2 415
    / 3 344 * 100 = 72, 2% ({amp}lt;
    100% — отрицательная
    динамика)

    20 550
    / 19 250 * 100 = 106,7% ({amp}gt;
    100% — положительная
    динамика)

    450
    / 602 * 100 = 74,7% ({amp}lt;
    100% — отрицательная
    динамика)

    420
    / 315 * 100 = 133,3% ({amp}gt;
    100% — положительная
    динамика)

Прибыль
на обыкновенную акцию (EPOS)

показывает, какая доля чистой прибыли
приходится на одну обыкновенную акцию
в обращении. Акции в обращении определяются
как разница между общим числом выпущенных
обыкновенных акций и собственными
акциями в портфеле. Если в структуре
капитала компании имеются привилегированные
акции, из чистой прибыли предварительно
должна быть вычтена сумма дивидендов,
выплаченных по привилегированным
акциям. Необходимо отметить, что этот
показатель является одним из наиболее
важных показателей, влияющих на рыночную
стоимость акций компании.

Рассчитывается
по формуле:
NI
— PD/Nos./ = (Чистая прибыль — Дивиденды по
привилегированным акциям)/ Количество
обыкновенных акций в обращении.
Расчет
данного показателя производится только
для годового периода.

OD/Nos.
= Дивиденды по обыкновенным акциям/
Количество обыкновенных акций в
обращении.

Расчет
данного показателя также производится
только для годового периода.

Что собой представляет собственный капитал компании

Собственный капитал может определяться двумя способами:

  1. Определяются чистые активы фирмы. В частности, нужно принять во внимание только активы без учета обязательств (задолженности и прочее).
  2. Комплекс значений, которые формируют собственный капитал.

Рассмотрим особенности этих методов.

Первый метод

Реальный собственный капитал в балансе. Как определить собственный капитал по балансу

В рамках первого метода собственный капитал – это совокупность чистых активов и нераспределенной прибыли. Допустимость использования этого метода подтверждается наличием ряда соответствующих нормативных актов. К примеру, в пункте 3 статьи 35 ФЗ №208 «Об АО» от 26 декабря 1995 года указано, что вместо определения чистых активов выполняется расчет своего капитала. В пункте 29 приказа №208 Минсельхоза от 20 января 2005 года указано, что понятие чистых активов соответствует понятию собственного капитала.

Второй метод предполагает, что собственный капитал включает в себя эти значения:

  • Образуется при регистрации компании. Формируется за счет вкладов учредителей.
  • Появляется тогда, когда учредители субъекта вкладывают в компанию средства свыше своей доли в УК. Он может формироваться также за счет дохода от эмиссии, переоценки , нераспределенной прибыли.
  • Представляет собой отложенные компанией средства, предназначающиеся для покрытия убытка в случае ЧП.
  • Представляет собой остаток средств, образовавшийся после оплаты всех налоговых платежей и покрытия прочих обязательств. Сюда входят также остатки специальных фондов, если они есть в фирме.

Также собственный капитал включает в себя акции фирмы, выкупленные у аукционера. Необходимые для расчетов параметры содержатся в строках 1310-1370 баланса.

К СВЕДЕНИЮ!
Какой метод лучше использовать? Все зависит от конкретных обстоятельств, деловой практики в определенной среде. К примеру, нужный метод может быть рекомендован инвесторами, банками и прочими заинтересованными лицами.

Собственный капитал компании включает в себя чистые активы компании, которые изначально были вложены учредителями, а также нераспределенную прибыль.

Рентабельность собственного капитала

Рентабельность собственного капитала отображает эффективность бизнеса, степень отдачи от работы денег, находящихся в обороте. Если упростить, рентабельность дает представление о том, сколько прибыли приносит каждый рубль из капитала фирмы. Этот показатель отображает успешность удержания доходности капитала на нормальном уровне. Чем лучше этот показатель, тем более привлекательной будет фирма для инвесторов.

ЧП / СК * 100.

В формуле используются эти значения:

  • ЧП – чистая прибыль.
  • СК – собственный капитал.

Строка 2400 / строка 1300 * 100.

Какая рентабельность будет оптимальной? Обычно нормальной считается коэффициент в 10-12%. Однако актуален он для развитых стран. Если же в государстве высокая инфляция, то нормальным будет значение в 20%. Негативным признаком является отрицательный показатель.

По мнению известных экспертов, собственный капитал должен работать правильно  и для этого стоит:

  • Приступать к реализации идеи, которая обработана тщательным образом, т. е утверждена аналитиками, финансистами,   другими заинтересованными лицами;
  • Использовать только проверенный методы в работе, так как это может только обеспечить максимальный эффект;
  • Работа должна осуществляться только при участии проверенных поставщиков, не стоит в таком случаи обращать внимание на дешевизну их услуг.

Эту цепочку можно продолжать бесконечно, но в свою очередь нужно заметить основные аспекты, что эффективно повлияют на рабочий процесс и в ту же очередь на рентабельность капитала.

Для постоянного поддержания рентабельности на высоком уровне необходимо уделять внимание всем показателям, даже тем, которые на первый взгляд особого влияния не оказывают.

Оборачиваемость собственного капитала

Оборачиваемость собственного капитала отображает интенсивность пользования своими средствами, деловую активность. Это индикатор продуктивности управления ресурсами фирмы. Он свидетельствует о числе оборотов, которое нужно для оплаты выставленных счетов. Оборачиваемость свидетельствует об этих сторонах деятельности компании:

  • Степень эффективности системы продажи товара.
  • Зависимость субъекта от заемных средств.
  • Активность финансов.

Строка 2110 / 0,5 * (строка 1300 на начало периода строка 1300 на завершение периода).

Маневренность

(Строка 1200 – строка 1500) / строка 1300.

Все значения берутся из бухгалтерского баланса.

Расшифровка результатов расчетов:

  • Коэффициент от 0,7
    – отличная маневренность и ликвидность.
  • От 0,5
    – средний показатель маневренности.
  • До 0,5
    – низкий показатель ликвидности.

К СВЕДЕНИЮ! Знание всех коэффициентов, касающихся собственного капитала, позволяет получить представление об эффективности деятельности фирмы, ее устойчивости.

Варианты расчетов

В
соответствии с методом Минфина в
структуре активов, принимаемых к расчету,
должны присутствовать абсолютно все
активы, за исключением тех, которые
отражают задолженность учредителей и
акционеров по взносам в уставный капитал
фирмы.

В свою
очередь, обязательства тоже должны
учитываться все, кроме некоторых доходов
будущих периодов, а именно связанных с
получением помощи от государства, а
также безвозмездным получением того
или иного имущества.

Традиционный метод

Традиционный метод отличается повышенной простотой, а потому он пользуется популярностью при расчетах. Напомним, что в рамках этого метода собственный капитал тождественен размеру чистых активов. Для его определения достаточно посмотреть значение строки 1300.

Предлагаем ознакомиться  Средний заработок: что это, зачем нужен и как рассчитать

Реальный собственный капитал в балансе. Как определить собственный капитал по балансу

То есть формула будет следующей: Собственный капитал = Строка 1300.

Очевидно, что узнать значение собственного капитала бухгалтер может в течение одной минуты.

Расчеты по Минфину

Расчет можно провести на основании приказа Минфина №84н от 28 августа 2014 года. В этом приказе указано, что в собственный капитал включаются все активы за исключением обязательств. При расчетах используются эти показатели:

  • Строка 1400 (долги со сроком погашения от 12-ти месяцев).
  • Стр.1500 (краткосрочные долги).
  • Стр.1600 (активы).

Расчеты проводятся в соответствии с этим порядком:

  1. Значения из строк 1400 и 1500 складываются.
  2. Из получившегося значения вычитаются показатели кредита счета 98 (безвозмездное получение собственности и прочее).
  3. Из показателя по строке 1600 вычитается остаток по ДТ счета 75.
  4. Из получившегося в пункте 3 значения вычитается результат вычислений из второго пункта.

Этот алгоритм расчетов является более сложным, однако он дает более точные результаты.

Обоснование данной позиц ии приведено ниже в материалах Системы Главбух

При расчете налога на прибыль проценты по контролируемой задолженности учтите в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, то начисленные проценты включите в состав расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ , письмо УФНС России по г. Москве от 9 февраля 2010 г. № 16-15/012742).

Если организация применяет кассовый метод, то начисленные проценты включите в состав расходов на последнее число того отчетного (налогового) периода, в котором они были выплачены (абз. 2 п. 2 ст. 269 , п. 3 ст. 273 НК РФ).

Какое значение имеет баланс

При налогообложении прибыли проценты по контролируемой задолженности можно учесть только в пределах норм (п. 2 ст. 269 , подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для определения предельного уровня процентов применяйте следующие правила.

Под суммой процентов, начисленных в отчетном (налоговом) периоде, понимаются проценты, начисленные в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Таким образом, предельный размер процентов определяйте отдельно по итогам каждого отчетного периода, а не нарастающим итогом. При изменении соотношения суммы непогашенной контролируемой задолженности и величины собственного капитала в последующем отчетном периоде по сравнению с предыдущим пересчитывать сумму процентов, учитываемую при расчете налога на прибыль, не нужно. Такой вывод сделан в письмах Минфина России от 21 мая 2010 г. № 03-03-06/1/343 и .

Коэффициент капитализации рассчитайте следующим образом:*

Коэффициент капитализации рассчитайте отдельно исходя из суммы непогашенной контролируемой задолженности перед каждой организацией, по отношению к которой имеется долговое обязательство. Это следует из положений пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-03-06/1/511 .

Указанный порядок определения значений коэффициента капитализации и предельной величины процентов по контролируемой задолженности распространяется на организации, применяющие как метод начисления, так и кассовый метод (п. 2 ст. 269 НК РФ). То есть при кассовом методе рассчитывать показатели нужно также на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, независимо от того, в каком периоде проценты были выплачены (учтены в составе расходов) (письмо Минфина России от 19 августа 2010 г. № 03-03-06/1/559).

Предельную величину процентов, полученную по расчету, сравните с фактически начисленной (уплаченной) суммой процентов по займу (кредиту).

Если фактически начисленные (уплаченные) проценты меньше предельной величины, учтите их в налоговых расходах в полной сумме. Если больше – учесть при расчете налога на прибыль можно только предельную величину (п. 3 ст. 269 НК РФ).

Оставшаяся сумма (положительная разница между суммой начисленных (уплаченных) процентов и предельной величиной) для целей налогового учета считается дивидендами. С этой суммы организация должна удержать налог на прибыль по ставке 15 процентов . Это следует из пункта 4 статьи 269, подпункта 3 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Если величина собственного капитала организации отрицательна или равна нулю, то определить коэффициент капитализации невозможно. В этом случае проценты по контролируемой задолженности в расходах не учитывайте (предельные проценты равны нулю) (письма Минфина России от 16 июля 2010 г. № 03-03-06/1/465 и ФНС России от 10 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6008).

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств по данному вопросу также неоднозначна.

Величина собственного капитала определяется как разница между суммой активов и величиной обязательств. При этом задолженность по налогам и сборам, а также суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов размер собственного капитала не уменьшают (п. 2 ст. 269 НК РФ). Суммы задолженности по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при расчете величины собственного капитала учитывайте, так как такие взносы не относятся к налогам или сборам (ст. 12?15 НК РФ , письмо Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-03-06/1/6908).

Если у организации есть переплата по налогам, то такие суммы включите в расчет величины собственного капитала. Объясняется это тем, что излишне уплаченные суммы налогов в бухучете учитываются в составе дебиторской задолженности и отражаются в Бухгалтерском балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Собственный капитал формула


Показателем, благодаря которому с легкостью можно определить все активы предприятия, зафиксированные, не принимая во внимание обязательства субъекта, является собственный капитал. Весьма примечательно, что многие специалисты в области экономики ассоциируют данное понятие с чистыми активами. Кстати, такое положение вещей описано даже в некоторых федеральных законах.

Например, в законе «Об акционерных обществах» сказано, что вместо показателя чистого актива какой-либо банковской организации можно рассчитывать величину собственного капитала. Более того, в приказе, изданном сельскохозяйственным ведомством говорится, что собственный капитал как некая разница между обязательствами, взятыми на себя фирмой, а также ее собственным имуществом идет в полном соответствии со стоимостью чистых активов либо имущества.

Отсюда и получается, что такие понятия, как чистые активы и собственный капитал, вполне могут являться взаимозаменяемыми. Но, по своей сути, они являются одной и той же категорией экономических понятий, которые полностью соответствуют объему имущества, имеющегося у того либо иного предприятия, однако за вычетом его обязательств.

Собственный капитал

Тем не менее в экономике существует и третье понятие, под которое подпадает собственный капитал. В соответствии с этим понятием под собственным капиталом можно подразумевать список следующих показателей:

  1. Капиталы (добавочный, уставной и резервный).
  2. Акции предприятия, выкупленные у акционеров.
  3. Та прибыль фирмы, которая еще не была распределена.
  4. Внеоборотный актив предприятия, а вернее, их переоценка.

Подобная концепция является традиционной, по мнению огромного количества экспертов в области экономики. Ее, кстати, принято использовать не только на территории Российской Федерации, но и во множестве других стран мира. Зарубежные экономисты весьма часто задействуют показатели, схожие с теми, что прописаны в бухгалтерском балансе РФ.

От того, какая именно цель преследуется для вычисления собственного капитала, зависит метод этого самого вычисления. Одновременно с этим руководящему звену компании может поступить указание в применении исключительно какого-то конкретного метода, благодаря которому реально вычислить собственный капитал.

Существует несколько методов, следуя которым можно определить величину собственного капитала:

  1. Традиционная формула.
  2. Метод Министерства финансов.
  3. По строкам баланса.

Ск = стр. 1300

Тем не менее, если речь идет о самой сути собственного капитала, в качестве чистых активов предприятия его определение происходит несколько по-иному.

Ск = стр. 1300.

СК = сумма строки 1300

СК = (СКнг СКкг)/2

Здесь СК – сумма годового собственного капитала,

СКнг, СКкг – сумма собственного капитала на начало и конец года.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector