Взаимозачет между организациями: как провести

Когда возможен взаимозачет

Односторонний зачет возможен, в общем случае, при одновременном выполнении трех условий.

Условие
1 Организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования.
2 Встречные требования организаций должны быть однородными (например, денежными).
3 срок исполнения встречного однородного требования:
— уже наступил;
— не был указан в договоре;
— был определен моментом востребования.

При соблюдении перечисленных условий для зачета достаточно заявления одной из сторон (ст. 410 ГК РФ).

Что такое взаимозачёт, какова законодательная основа акта

Рукопожатие
Взаимозачёт — погашение встречных однородных обязательств в размере меньшего из них

Нормы ст. 410 ГК РФ содержат общие положения о зачёте взаимных требований, под которым подразумевается один из способов погашения обязательства. Другими словами, обязательство считается исполненным по заявлению одной из сторон или по обоюдному согласию если перекрывается встречным однородным обязательством.

Зачёт взаимных требований может быть как двухсторонним, так и многосторонним (второе его название «круговой», так как обязательство проходит по своеобразному кругу от одного кредитора к другому).

Условия проведения

Гражданский кодекс РФ
Базовые правила проведения взаимозачёта установлены статьями 410–411 ГК РФ

Рассматриваемая статья ГК приводит и несколько обязательных условий взаимозачёта:

  1. Обязательства являются встречными, то есть дебитор по одному из них является кредитором по другому.
  2. Обязательства должны быть однородными, то есть выраженными в одной и той же форме (например, денежной). При этом совершенно естественно, что сделки, в рамках которых появились эти обязательства, могут быть совершенно различны. Примером может послужить взаимозачёт обязательства по оплате оказанных услуг и обязательства по возврату займа. Закон не запрещает зачитывать даже штрафные санкции по договору (суммы неустойки, пени и пр.). Кроме того, по соглашению сторон (с учётом согласованного ими курса) возможен зачёт обязательств в разных валютах.
  3. По общему правилу, срок исполнения всех подлежащих взаимозачёту требований должен наступить. Однако статья называет сразу несколько исключений из правила:
    • зачёт может быть произведён если срок выполнения одного или обоих обязательств не определён договором;
    • зачёт возможен, если срок обязательства определён, как момент, когда будет заявлено требование об исполнении;
    • зачёт возможен без учёта наступления сроков исполнения в установленных законом случаях.

Обстоятельства, при которых зачёт взаимных требований запрещён, приводит ст. 411 ГК. Среди них:

  • одно из обязательств представляет собой возмещение ущерба, причинённого жизни или здоровью;
  • одно из обязательств состоит в пожизненном содержании;
  • одно из обязательств — алименты;
  • по обязательству истекли сроки исковой давности (по общему правилу они составляют три года);
  • случаи, когда взаимозачёт запрещён соглашением сторон;
  • случаи, когда зачёт запрещён законом (например, взаимозачёт обязательств по договорам внешнеэкономической деятельности запрещает Закон №173-ФЗ от 10.12.2003).

Правильное оформление взаимозачёта между компаниями

Взаимоотношения между покупателями и поставщиками — неотъемлемая составляющая жизнедеятельности большинства организаций. Довольно часто возникают различные ситуации, когда обе организации имеют друг перед другом некоторые долговые обязательства.

Чтобы не платить банковскую комиссию и избавиться от лишней бумажной волокиты, проводят операцию взаимозачёта. Существуют определённые нормы, важные для осуществления взаимозачёта между двумя, тремя и более организациями, регулируемые законодательством РФ.

Взаимозачет между организациями: как провести

Сумма задолженности при совершении операции взаимозачёта бывает дифференцированной. В случае неодинакового значения величины долга зачёт будет проведён по минимальной сумме. Тогда один контрагент гасит всю задолженность, а второй только частично.

Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность погашения обязательств компаний друг перед другом с помощью взаимозачёта. В этой статье указаны требования, являющиеся обязательными для осуществления зачёта:

  1. Наличие обоюдной задолженности, то есть все участники операции являются одновременно кредиторами и дебиторами.
  2. Пришло время исполнения обязательств; если срок отсутствует, то исполнение обязательств наступит через разумный промежуток времени; если срок указан до востребования, то исполнение обязательства должно быть выполнено в течение семи дней с момента востребования.
  3. Требование взаимозачета должно быть однородным, то есть, например, все обязательства участников взаимозачета должны быть денежными.

Ст. 411 ГК РФ также описывает случаи невозможности взаимозачёта:

  1. Если по какому-то из требований истёк срок исковой давности, и об этом было заявлено.
  2. Требование о возмещении вреда жизни или здоровью.
  3. Требование о содержании на пожизненной основе.
  4. Требование о выплате алиментов.
  5. В иных случаях, предусмотренных договором.
Предлагаем ознакомиться  На почту приходят письма о переводе денег, наследстве – что это

Зачёт обоюдных обязательств фирма вправе провести двумя способами:

  • одностороннее заявление какой-либо из сторон-участниц;
  • обоюдное соглашение обоих участников.

Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность осуществления взаимозачета по запросу какой-либо из компаний.

Документы для зачёта:

  • акт сверки;
  • заявление о зачёте взаимных требований;
  • договоры о заключении и условиях сделки (обязательно);
  • счета-фактуры (обязательно);
  • накладные (обязательно);
  • акты об оказании услуг (обязательно).

Акт сверки

Акт сверки играет большую роль в процессе взаимозачета (это необязательный документ, однако рекомендуется его составить перед проведением зачёта). Он помогает изучить информацию, имеющуюся у обеих организаций, вывести точную величину долга. Впоследствии это поможет предотвратить возможные разногласия и разбирательства в суде.

Взаимозачет между организациями: как провести

Акт сверки включает таблицу из двух столбцов, содержащих информацию о величине долгов по версии каждого из контрагентов

Акт сверки включает в себя:

  • дату на момент сверки по состоянию;
  • названия обеих организаций;
  • размер обязательств;
  • соглашения об обязательствах;
  • сальдо по состоянию на отчётную дату;
  • подписи;
  • печати.

За неимением унифицированного заявления оно пишется в произвольной форме с присутствием основных реквизитов первичных учётных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»). И также заявление должно включать в себя сведения о прекращаемых обязательствах, сумме взаимозачёта, времени совершения зачёта взаимных требований.

Обязательным условием для осуществления взаимозачёта по запросу какой-либо из компаний является получение информации, подтверждающей, что партнёр был уведомлен о прекращении обязательств путём зачёта взаимных требований, в противном случае требования взаимозачёта будет отклонено.

Следует составлять заявление по образцу, не забывая о реквизитах, дате и месте его оформления

Данный вариант более надёжен, чем предыдущий.

Для осуществления взаимозачёта в двустороннем порядке необходимы те же документы, что и для одностороннего, только заявление о зачёте взаимных требований меняется на обоюдное соглашение, которое подразумевает под собой подписание обоюдного акта (соглашения) обеими сторонами. Это исключает возможность аннулирования. Данный документ составляется также в произвольной форме со всеми реквизитами.

Взаимозачет между организациями: как провести

В двустороннем соглашении следует указать адреса и банковские реквизиты сторон

Взаимозачёт, отражаемый в бухгалтерском учёте, не приводит к формированию новых расходных или доходных статей в балансе.

ООО «Альфа» 14 января 2018 года закупило 60 наборов инструментов по ремонту различного оборудования у ООО «Бета» на сумму 75 000 рублей. Расчёт производится после удачного получения товара, до 10 февраля 2018 года. ООО «Альфа» оказало услугу ООО «Бета» по ремонту производственного оборудования стоимостью 80 000 рублей с датой оплаты 10 февраля 2018 года.

1 февраля 2018 года компании оформили акт сверки по всем договорам, которые у них имелись. 2 февраля 2018 года ООО «Бета» отослало в адрес ООО «Альфа» заявление о зачёте взаимных требований величиной 75 000 рублей с отсутствием даты осуществления зачёта.

А 5 000 рублей компания «Бета» должна будет оплатить ООО «Альфа» до 10 февраля 2018 года.

Прочие нюансы

Существуют нюансы отражения зачёта взаимных требований в налоговом учёте и расчёте НДС.

Налог на прибыль

Налог на прибыль при взаимозачёте будет начисляться, исходя из установленного в организации способа учёта доходов и расходов. При использовании метода начисления операция взаимозачёта вообще не отражается при расчёте налога на прибыль, потому что не возникнет ни доходов, ни расходов (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 272 НК РФ).

При использовании кассового метода доходы и расходы учитываются при наличии факта погашения обязательств (п. 2 ст. 273 НК РФ). То есть отражается доход, равный величине долга контрагента, и расход, равный величине собственного долга, погашенных зачётом.

При расчёте НДС процесс взаимозачёта не учитывается, так как момент отгрузки товаров (работ, услуг) — уплата НДС, а право на вычет — принятие приобретённых товаров (услуг, работ). Пересчитывать НДС необходимо тогда, когда погашения обязательств происходит по взаимным авансам.

Возникают ситуации, когда участниками взаимозачёта становятся не две, а три организации.

Случаи, когда взаимозачёт возможен и невозможен, также регулируются ст. 410 и ст. 411 ГК РФ. Однако существуют определённые условия для проведения трёхстороннего взаимозачёта:

  • каждая компания является для другой и кредитором, и дебитором одновременно (компания А — дебитор компании B и кредитор компании С; компания В — дебитор компании С и кредитор компании А; компания С — дебитор компании А и кредитор компании В);
  • имеет место цикличность и однородность обязательств;
  • задолженность не является просроченной;
  • обязательства и сумма долга подтверждены трёхсторонним актом сверки.
Предлагаем ознакомиться  Обязательно ли писать цену иска в исковом заявлении о защите прав потребителей

Образцом соглашения о взаимозачёте может служить двустороннее соглашение. В нём обязательно должны быть прописаны:

  • все участники;
  • сумма долга;
  • условия обязательств;
  • величина взаимозачета;
  • время проведения;
  • дебиторские и кредиторские задолженности до и после проведения взаимозачета;
  • утверждённые акты сверок сторон.

Все суммы, подлежащие взаимозачёту, нужно указывать с выделением НДС

Компания ООО «А» имеет долговое обязательство перед организацией ООО «В» на сумму 20 000 рублей, ООО «В» имеет долговое обязательство перед компанией ООО «С» в размере 40 000 рублей, ООО «С» имеет задолженность перед ООО «А» на сумму 15 000 рублей. Было принято трёхстороннее соглашения о проведении операции взаимозачета с целью частичного погашения задолженности на сумму 15 000 рублей.

Итак, был осуществлён неполный взаимозачёт, равный сумме 15 000 рублей, между компаниями ООО «А», ООО «В», ООО «С».

К многостороннему взаимозачёту можно применить правила и нормы, характерные и для трёхстороннего.

Каждому бухгалтеру необходимо изучить правовые источники, регламентирующие возможность осуществления многостороннего взаимозачёта, а также ознакомиться с особенностями оформления подтверждающих документов.

Компания ООО «А» имеет долговое обязательство на сумму 12 000 рублей за продукт, полученный от организации ООО «В». ООО «В» должно предприятию ООО «С» за поставку товара сумму, равную 25 000 рублей. ООО «С» имеет долговое обязательство в размере 16 000 рублей перед организацией ООО «Д» за поставленный товар. ООО «Д» имеет долг перед ООО «A» сумму 10 000 рублей за полученный товар.

5/5 (1)

Единой установленной формы заявления о взаимозачете между организациями нет, однако имеется перечень обязательных требований, которые предъявляются в процессе его оформления.

Важно! Соглашение обязательно должно включать в себя следующий перечень информации:

  • сведения о месте и дате составления документа;
  • сведения об участниках соглашения;
  • сведения о должностях лиц, которые уполномочены на подписание документов, а также документы, которые подтверждают полномочия лица;
  • сведения о каждом обязательстве, которое подлежит зачету, то есть стороны должны указать сведения о самом соглашении, которое является основанием возникновения обязательства, предмет соглашения, точный размер возникшей задолженности. Подлежит указанию, кем является каждая из сторон соглашения – кредитором, дебитором;
  • объем засчитываемых обязательств (полный объем или только часть);
  • информацию о дате вступления в силу заключенного соглашения;
  • адреса и реквизиты каждой стороны.

Особое внимание следует уделить акту проведенных взаимозачетов. Такой документ является первичным для бухгалтерии, пописывается он руководителем и бухгалтером каждой организации, которая является участником правоотношения.

Такой акт включается в себя информацию о каждой операции, ее сумме в соответствии с условиями, которые отражены в соглашении. В конце документа указывается общая сумма всех проведенных зачетов.

 Стоит ли брать кредит в микрофинансовых организациях?

Когда заключается

Соглашение, на основании которого засчитываются взаимные требования, может быть заключено по факту завершения любого договорного правоотношения. В соответствии с нормами гражданского законодательства оно подлежит заключению при наличии обоюдного согласия. Основная цель такого соглашения – аннулирование возможности возникновения взаимных претензий и организаций.

Подписание документов руководителем
Взаимозачёт может быть однгсторонним (оформляется путём направления письма контрагенту) или основанным на соглашении, подписанном всеми сторонами расчётов

Взаимозачёт между двумя, тремя организациями: образцы акта, соглашения, письма, проводки

5/5 (1)

Когда заключается

Акт взаимозачета обычно составляют в тех случаях, когда между предприятиями-контрагентами существует взаимная задолженность.

Вид задолженности не имеет значения – она может быть финансовой или в форме каких-либо иных материальных ценностей.

Однако при составлении акта взаимозачета важнейшее условие заключается в том, чтобы встречные требования носили однородный характер (например, денежные претензии с обеих сторон).

Акт оформляется при взаимном соглашении сторон, по заявлению одной из них.

Примеры взаимозачёта

На практике чаще всего происходит взаимозачёт между двумя контрагентами, оформленный двухсторонним соглашением. Тем не менее односторонний зачёт, а также взаимозачёт между тремя и более организациями — тоже не редкость.

ОАО «Комбат» 15 января 2017 года поставило 10 комплектов спецодежды ЗАО «Пересвет» (стоимость поставки — 52 000 р., сроки исполнения обязательства по оплате — после успешной приёмки товара, но не позднее 15 февраля 2017 года). В свою очередь, ЗАО «Пересвет» 17 января 2017 года оказало ОАО «Комбат» услуги по ремонту нескольких систем обеспечения функционирования здания (стоимость работ — 63 000 р., срок оплаты — не позднее 15 февраля 2017 года).

Предлагаем ознакомиться  Дизайн входного тамбура в частном доме (67 фото): проекты из стеклопакетов и поликарбоната, холодный каркасный вариант оформления коттеджа

1 февраля 2017 года компании составили двухсторонний акт сверки расчётов по всем заключённым договорам. 2 февраля 2017 года ОАО «Комбат» направило в адрес ЗАО «Пересвет» письмо-уведомление о взаимозачёте на сумму 52 000 р. без указания даты проведения зачёта. Письмо было получено ЗАО «Пересвет» 6 февраля, о чём свидетельствует уведомление о вручении. В этот же день в бухгалтерском учёте компании был отражён взаимозачёт.

11 000 р. компания «Комбат» должна оплатить в пользу ЗАО «Пересвет» до 15 февраля 2017 года.

1 февраля ЧП «Рассвет», ОАО «Альбина» и ООО «Веста» провели трёхстороннюю сверку расчётов с составлением соответствующего акта. По результатам сверки выяснилось:

  • ЧП «Рассвет» 31.01.2017 поставило ОАО «Альбина» партию товара на сумму 150 000 р. (сроки оплаты — в течение 1 месяца с момента поставки);
  • ОАО «Альбина» произвело ремонтные работы в офисных помещениях ООО «Веста» на сумму 200 000 р., при этом «Веста» нарушила сроки оплаты, за что к сумме договора добавилась сумма неустойки размере 10 000 р. (3 года с момента окончания сроков оплаты на день сверки не прошло);
  • ООО «Веста» оказало услуги по организации корпоративного праздника ЧП «Рассвет» на сумму 170 000 р. (сроки оплаты — до 10 февраля 2017 года).

В тот же день три стороны подписали соглашение о взаимозачёте 150 000 р. По итогам соглашения за компаниями участниками остались следующие долговые обязательства:

  • ОАО «Альбина» погасила своё обязательство полностью;
  • ЧП «Рассвет» осталось должно 20 000 р. ООО «Веста» с прежними сроками оплаты;
  • за ООО «Веста» сохранился долг в 60 000 р. перед ОАО «Альбина», на сумму 50 000 р. согласно договору за каждый день просрочки продолжает начисляться неустойка.

По данным сверки расчётов между четырьмя организациями установлено:

  • ОАО «Один» в соответствии с заключённым между ними договором поставки должно уплатить ЗАО «Два» 200 000 р.;
  • ЗАО «Два» обязано оплатить в пользу ЧП «Три» (нерезидент) 10 000 долларов США по договору купли-продажи автомобиля;
  • ЧП «Три» обязано к уплате в пользу ООО «Четыре» 1 500 долларов по договору купли-продажи;
  • ООО «Четыре» должно в пользу ОАО «Один» 300 000 р. по договору оказания услуг.

Организации решили провести взаимозачёт по указанным обязательствам 16 февраля 2017 года. Курс доллара по соглашению сторон составит 57,15 р. (в соответствии с курсом ЦБ на 16.02.2017). Самая меньшая сумм долга в рамках приведённых договоров — 1 500 долларов США (или по курсу — 85 725 р.) — она и подлежит зачёту.

16.02.2017 компании составили соглашение о взаимозачёте, в результате которого:

  • ОАО «Один» должно ЗАО «Два» 114 275 р.;
  • ЗАО «Два» должно ЧП «Три» 8 500 долларов США;
  • ЧП «Три» перед ООО «Четыре» своё обязательство погасило;
  • ООО «Четыре» должно ОАО «Один» 214 275 р.

Сроки исполнения обязательств сохранились в соответствии с условиями ранее заключённых договоров.

Взаимозачёт — удобное средство упрощения процедур проплаты по договорам для организаций-партнёров. Правила произведения встречного зачёта достаточно просты, к тому же существует несколько вариантов проведения процедуры. Тем не менее субъектам хозяйствования, планирующим зачёт обязательств, следует помнить о соблюдении законодательно установленных условий процедуры, а также о том, что взаимозачёт возможен не всегда.

Письмо о взаимозачете денежных средств

Организация, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна получить подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений по процедуре взаимозачета. При этом если организация, направившая заявление, укажет конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, то зачет произойдет именно с этой даты. Если дате не будет указана, то зачет будет считаться проведенным со дня получения заявления контрагентом.

В связи с этим, заявление о взаимозачете имеет смысл отравлять заказным письмом с уведомлением. Тогда у вас будет подтверждение отправки и получения. И, в случае спора, вы сможете доказать, что ваш партнер получил письмо и не имел каких-то возражений.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector