Импорт ндс вычет

Условия возврата НДС при импорте

Уплачивает НДС импортер с любым правовым статусом – компании и ИП, применяющие любой из действующих режимов налогообложения. Сделать это необходимо до момента выпуска поставки из таможни при регистрации соответствующей декларации.

Исчисляется налог по установленным ставкам (в 2019 году — 10%, 20%) с суммы, объединяющей таможенную стоимость ввезенных ТМЦ/услуг, уплаченных акцизов (по подакцизным товарам) и таможенной пошлины.

В перечень документов, удостоверяющих реальность совершения сделки по импорту товаров или услуг, входят:

  • внешнеэкономический контракт, в котором должны быть указаны условия, стоимость, сроки поставки, спецификация продаваемых товаров. Он должен быть подписан участниками сделки (продавец, покупатель), а оплата произведена со счета, реквизиты которого указаны в контракте и принадлежат непосредственно компании, а не ее владельцу или учредителю;

  • таможенная декларация. Если она была составлена в электронной форме, ее заменит бумажная копия;

  • платежные документы. В качестве подтверждения уплаты может быть использовано подтверждение оплаты по форме, утвержденной ФТС РФ № 2554 от 23.12.2010, выданное таможней по запросу компании.

Сопровождающие перевоз товаров через границу транспортные документы предъявлять в качестве подтверждения права на вычет НДС не нужно, но налоговики могут дополнительно запросить иные документы (сертификаты на товар, инвойсы, акты приемки и т.п.).

Для возмещения НДС потребуется предоставить некоторые документы. Обязательным является торговый контракт о ввозе в РФ товара. Помимо этого, потребуется декларация с таможни, где были произведены пометки органов при уплате налога на таможне. Потребуются счета-фактуры и прочие документы, являющиеся документами платежа.

При регистрации паспорта сделки его также нужно представить. Дополнительно потребуются транспортные накладные, сопроводительные бумаги, при импорте из государств – членов ТС, нужны книги покупок.

В договоре должны присутствовать сведения об условиях поставки, характеристиках продукции, сроках и стоимости. Этот перечень документов прилагается к декларации по налогам и подается в соответствующие органы.

Согласно существующему налоговому законодательству, организации, которые оплатили налоговые взносы при ввозе на территорию РФ товаров, могут получить вычет. Возместить платеж можно только при соблюдении некоторых условий.

Предлагаем ознакомиться  Федеральный закон от 16 июля 1998 N 102-ФЗ

Так, товар может быть приобретен с целью дальнейшей продажи. В обязательном порядке продукция должна быть поставлена на учет у импортера. Помимо этого, должны быть документы у компании, которые подтверждают оплату налога при оформлении на таможне. В случае если хотя бы одно из условий не выполняется, получить вычет нельзя.

Осуществить возврат могут только фирмы и ИП на ОСН. Предприниматели, применяющие упрощенный режим, также должны уплачивать НДС, при этом не могут оформить вычет. Затраты, которые были ими понесены, входят в стоимость продаваемых товаров.

Для оформления возврата предварительно необходимо собрать пакет документов. Потребуется контракт, ТД, ТТН, подтверждение оплаты налогового взноса. В некоторых случаях НДС при импорте не оплачивается. В перечень объектов, не облагаемых налогом, входит безвозмездная помощь, сырье для получения некоторых медикаментов и т.д.

НДС при импорте представляет собой входной налог, который образуется в результате осуществления покупки товара, работы или услуги у иностранного поставщика (импортера).

Условно можно сказать, что НДС возникает:

  • при ввозе товаров;
  • импорте услуг и работ.

О том, что понимается под импортом услуг и как отразить импортные операции в учете, читайте в нашем материале «НДС при импорте услуг: как правильно платить налог?».

Условия принятия к вычету НДС при импорте

Ст. 171 НК РФ устанавливает право покупателя на возмещение уплаченного импортного НДС, ст. 172 НК РФ определяет критерии, которых следует придерживаться, чтобы иметь возможность принять налог к вычету, уменьшив впоследствии грядущие налоговые платежи. К ним относятся следующие требования:

  • приобретенные товары в дальнейшем перепродаются или используются в качестве сырья для выпуска других продуктов в деятельности, облагаемой НДС. Это – основное условие принятия к вычету НДС при импорте. Возместить уплаченный по импортным поставкам НДС могут лишь плательщики налога, т.е., в основной массе, это компании на ОСНО или же предприятия, работающие с НДС. «Упрощенцы», ИП и фирмы, применяющие другие спецрежимы, а также освобожденные от уплаты налога, не вправе принять его к вычету, хотя и платят налог на общих основаниях. Суммы перечисленного НДС они впоследствии включают в цену поставленных товаров;

  • ввезенные товары будут реализовываться или перерабатываться на территории РФ, т.е. по ТМЦ/услугам, приобретаемым для дальнейшего экспорта, возврат налога исключен;

  • поставленные товары импортером оприходованы, т.е. приняты к учету на основании оформленной первичной документации, например, накладных, приходных ордеров, и т.д. НК РФ не представил конкретного перечня необходимой «первички», предполагая, что предприятия или отрасль, к которой оно относится, самостоятельно вырабатывает наиболее приемлемый для себя вариант документов, подтверждающих оприходование ТМЦ/услуг;

  • НДС был действительно уплачен, что подтверждается платежными документами. Поскольку уплатить пошлину и НДС на таможне можно различными способами (через банк, терминал банкомата, электронным платежом и т. д.), форма подтверждающего документа в законодательстве не означена. При импорте из стран ЕАЭС уплата НДС осуществляется не на таможне, а через ИФНС по месту регистрации импортера (ст. 72 договора о ЕАЭС от 29.05.2014). В любом случае важен лишь факт уплаты, подкрепленный любым документом – чеком, квитанцией, платежным поручением.

Предлагаем ознакомиться  Не опласенные штрфы гибдд после трех месыцев

Если за импортируемый товар НДС уплачен посредником, уполномоченным покупателем и действующим за его счет, то в этом случае импортер вправе заявить о налоговом вычете. И, наоборот, если при ввозе товара налог был уплачен зарубежным поставщиком или его посредником, то возместить НДС покупатель не имеет права, ведь, по сути, платеж производился не им.

Таковы условия принятия к вычету НДС при импорте. Их соблюдение позволяет предприятию или ИП возместить уплаченный таможенный налог.

Возмещение НДС при импорте товаров основные аспекты

Некоторые предприятия, которые организуют ввоз продукции из-за границы, имеют право на возмещение НДС при импорте товаров.

Импорт представляет собой факт ввоза продукции в РФ из другой страны. При пересечении таможенной границы фирма, которая организовала ввоз, должна платить НДС по импорту. В дальнейшем оплаченную добавленную стоимость возможно возместить из бюджета.

Условия, при которых возможно возвратить часть уплаченных денег:

  • Продукт ввозится с целью внутреннего потребления или переработки.
  • Продукция завозится временно.
  • Товар отображается в учете потребителя.

Основанием для возврата НДС является факт и доказательство оплаты налога в таможенные органы. Такой документацией является платежное поручение, а также кассовый ордер, к данным бумагам требуется приложить декларацию, полученную на таможне. При наличии этой документации можно вычесть некоторую часть налога и рассчитать сумму выплат в декларации, которая подается в налоговый орган.

Возврат таможенного НДС при импорте возможен в некоторых ситуациях, предусмотренных существующими законами. Ввоз товаров или получение услуг от контрагентов из-за границы – операции, которые облагаются таможенным НДС вобязательном порядке.

Облагаются импортируемые товары, которые поступают из других стран, если они перепродаются на территории РФ, если поставщик не считается налоговым резидентом ине проходил регистрирование в соответствующих структурах РФ.

На отдельные группы товаров налог не переводится. К ним относят продукцию, поступившую в качестве гуманитарной помощи, некоторое оборудование, которое не производится российскими изготовителями, специфические медикаменты.

Предлагаем ознакомиться  Как получить налоговый вычет при покупке квартиры

При обложении налогами продукции и услуг действует несколько основных вариантов ставок – нулевая, 10% и 20%. Для определения необходимого процента при оформлении и установлении НДС, определяется код продукта согласно ЕТТ ТС, проверяется, относитсяли товар к категории льготных. Если он не относится к категории тех, которые облагаются по ставке 0 или 10%, применяется основная ставка 20%.

С начала 2015 года начал действовать новый союз государств, сменивший действовавший ранее Таможенный союз, в состав которого вошли (согласно Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее — Договор):

  • Российская Федерация;
  • Республика Беларусь;
  • Республика Казахстан;
  • Республика Киргизия;
  • Республика Армения.

Основные положения об импорте в ЕАЭС рассмотрены в материале «Таможенный союз Евразийского экономического союза (нюансы)».

Нюансы импортного НДС рассмотрены в отдельных материалах.

Импорт ндс вычет

Как быть, если ввезенный из стран ЕАЭС товар похищен, читайте в статье «Ввезенный из Белоруссии товар похищен. Что делать с НДС?».

Вычет НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС

При этом очень важно обратить внимание на порядок проставления печатей на таможенной декларации.

  • Документ об оплате самого налога.

Вторым важным условием для принятия НДС к вычету является соответствие товара определенным критериям: для каких целей он куплен, будет он участвовать в облагаемой или необлагаемой деятельности, будет ли он перепродаваться или нет и пр.

Подробнее с указанными ограничениями можно ознакомиться в материале «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?».

Кроме того, осуществляя ввоз товара через посредника, следует знать о некоторых нюансах для того, чтобы входной НДС все-таки получилось зачесть.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector