Как учесть новогодние презенты бизнес-партнерам

Бизнес — презенты: цена вопроса

По закону стоимость подарка не должна превышать 3000 руб., поскольку дарение на большую сумму в отношениях между коммерческими организациями запрещено (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Штрафных санкций за нарушение этого требования не предусмотрено. При этом согласно нормам ГК РФ дарение в обход указанного запрета может повлечь недействительность сделки (ст. 168 ГК РФ).

Что касается порядка налогообложения, то стоимость подарка на него не влияет — дорогостоящий презент облагается на общих основаниях.

К праздникам

В большинстве случаев партнеров одаривают к праздничным датам или на деловых встречах. Если речь идет о новогодних праздниках, то понадобится приказ на подарки контрагентам к Новому году, подписанный руководителем организации.

При деловых встречах часто организуют буфетное обслуживание. Такие расходы оформляются как представительские. На практике сюда включают всевозможные сладости, алкогольные напитки, чай, кофе и т.п. В соответствии с налоговым законодательством подобные затраты можно включить в расходы по налогу на прибыль в пределах лимита.

Можно ли учесть расходы для налога на прибыль

По общему правилу стоимость подарков не учитывается для налога на прибыль, ведь в данном случае имеет место безвозмездная передача имущества (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому стоимость «безликих» подарков учесть, определенно, не получится.

Если подарки содержат логотип или символику организации может возникнуть соблазн признать их рекламными расходами на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это дело рискованное. Ведь одним из признаков рекламы является ее адресованность неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 закона «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ).

Предлагаем ознакомиться  Как оформить больничный лист кадровику

В данном случае подарки предназначены для ограниченного круга — ваших партнеров. Зачастую, их перечень конкретизирован. А с подачи Федеральной антимонопольной службы неопределенным кругом лиц считаются те лица, которых заранее невозможно определить в качестве получателей рекламной информации и конкретной стороны правоотношений по реализации объекта рекламирования (письмо от 20.06.2018 № АД/45557/18). Поэтому инспекция вряд ли согласится с признанием таких расходов рекламными.

И не факт, что вас поддержит суд. Арбитражной практики непосредственно по подаркам, переданным контрагентам, нам обнаружить не удалось. Однако есть примеры решений, когда суды не признали рекламными расходами:

  • стоимость призов, врученных в результате розыгрыша гражданам — обладателям сертификатов, ранее купившим товары компании (постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.02.2007, 31.01.2007 № Ф03-А73/06-2/5053 по делу № А73-3070/2006-10);
  • образцов лекарственных средств, предоставленных медицинским работникам (постановление ФАС Московского округа от 09.01.2008 № КА-А40/13490-07-2).

Арбитры сочли круг получателей ограниченным.

https://www.youtube.com/watch?v=yKAR77CoRxg{amp}amp;t=44s

Подробнее о рекламных расходах читайте в статье «Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу».

Учет подарков партнерам в составе представительских расходов (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ) тоже небезопасен. Ведь к ним относятся расходы, связанные с официальным приемом или обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, или участников, прибывших на заседания совета директоров. Перечень этих расходов приведен в п. 2 ст. 264 НК РФ. И подарки в нем не поименованы.

См. также «Представительские расходы — это какие расходы?».

Кроме того, списывать такие подарки за счет чистой прибыли требует Минфин (см. письма от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819, от 08.10.2012 № 03-03-06/1/523, от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653). Случается, что такая позиция находит поддержку у судебных органов (постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 16.07.

Но для тех, кто готов рискнуть, приведем и несколько положительных примеров из практики. Это, например, постановления ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-45035/12-116-94, от 31.01.2011 по делу № А40-55061/2010, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10.

Предлагаем ознакомиться  Что нужно оформить чтобы мои дети остались единственными наследниками дома

Стоимость

Готовя образец приказа на подарки контрагентам, нужно помнить, что подарки юридическим лицам на сумму более 3 т. р. дарить запрещается. Если речь идет о физических лицам, то, если цена подарка больше 3 т. р., нужно заключить письменный договор дарения (подп. 4 п. 1 ст. 575, п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Добавим, что приказ на подарки контрагентам с Новым годом это не единственный документ, который должен быть оформлен. Еще потребуется общий акт на списание подарков. При передаче физлицам подарков, которые стоят дороже 3 000 руб., в дополнение к договору дарения понадобится передаточный акт с подписью получателя (ст. 574, 575 ГК РФ).

Vr К сведению

Получателю подарка, являющемуся юридическим лицом, придется заплатить налог на прибыль со стоимости полученного презента. Ведь это безвозмездно полученное имущество. Налог нужно рассчитать исходя из рыночной стоимости объекта дарения (п. 8 ст. 250 НК РФ).

В свою очередь, компания-даритель не сможет списать стоимость безвозмездно переданного имущества в расходы по налогу на прибыль.

Специально для читателей наши специалисты подготовили приказ на подарки контрагентам к Новому году. Образец поможет не терять время на составление нужного документа. Воспользовавшись нашим бесплатным образцом, высвободившееся время можно потратить более рационально.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

НДС — последствия

Со стоимости подарков необходимо уплатить НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поскольку реализация безвозмездная, то по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ налог вы должны исчислить с рыночной (в данном случае — покупной) стоимости подарков.

См. также «Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?».

«Входной» НДС вы вправе принять к вычету, ведь соблюдается условие об использовании товаров в облагаемой этим налогом деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться  Увольнение внешнего совместителя как оформить правильно

НДФЛ и страховые взносы

Если получателем подарка является представитель контрагента — физлицо, у него возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Однако при стоимости подарка менее 4000 рублей никаких обязанностей НДФЛ-агента у вас не появится (п. 28 ст. 217 НК РФ). Взносы на такой подарок не начисляются, поскольку его получатель не состоит с вами в трудовых отношениях (ст. 420 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

А если подарки вы дарите не физическим лицам, а организациям — партнерам, разговора об объектах обложения НДФЛ и взносами вообще не возникает.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector